Вопросы подтверждения таможенной стоимости товаров остаются ключевыми проблемами, с которыми сталкиваются импортёры. Отказ таможни в принятии таможенной стоимости приводит к её корректировке и доначислению платежей.
Разбираемся, как определить таможенную стоимость товаров по первому методу.
Методы определения
Всего существует 6 методов определения таможенной стоимости:
- по стоимости сделки с импортируемыми товарами;
- по стоимости сделки с идентичными товарами;
- на базе сделки с однородными товарами;
- по базе вычитания;
- по базе сложения;
- резервный метод.
Первый метод является наиболее распространённым и логичным способом определить таможенную стоимость импортируемых товаров.
Первый метод
Суть первого метода определения таможенной стоимости сводится к калькуляции стоимости ввозимых товаров и сопутствующих расходов на его доставку в Россию.
Таможенная стоимость по методу №1 = инвойсная стоимость + дополнительные расходы
К дополнительным расходам, подлежащим включению в таможенную стоимость, в том числе, относятся:
- расходы на экспортное оформление в стране вывоза;
- транспортные расходы на доставку товаров в соответствии с выбранным базисом Инкотермс до таможенной границы;
- расходы на погрузку, перегрузку, разгрузку товаров в соответствии с выбранным базисом Инкотермс;
- затраты на упаковку, тару и маркировку товаров;
- расходы на страхование импортируемых товаров;
- лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности в отношении импортируемых товаров;
- иные платежи, связанные с приобретением и доставкой товаров в рамках сделки до таможенной границы.
К дополнительным расходам, не подлежащим включению в таможенную стоимость, относятся:
- любые иные платежи, не связанные с поставкой импортируемых товаров.
Первый метод определения таможенной стоимости не может использоваться:
- для сделок по безвозмездным сделкам и поставкам;
- для сделок с товарным кредитом;
- по арендным договорам;
- по комиссионным и консигнационным сделкам и иным посредническим контрактам;
- для сделок по ввозу товаров в качестве взноса в уставной капитал.
По агентскому договору первый метод может применяться только с учётом ограничений.
Условиями, запрещающими заявлять таможенную стоимость по методу №1, являются:
- наличие со стороны продавца ограничений в адрес покупателя на распоряжение товарами;
- влияние нерыночных факторов на формирование цены продажи товаров;
- продавец получает какие-либо вознаграждения от дальнейшей реализации поставленных товаров;
- продавец и покупатель аффилированы между собой и стоимость сделки не соответствует рыночному ценообразованию.
Наличие сомнений со стороны таможенного органа в достоверности заявленной по первому методу стоимости товаров приводит к проведению дополнительной проверки.
Пример расчёта
Приведём пример условного расчёта таможенной стоимости по первому методу:
Стоимость покупки товара (технологической линии по розливу напитков) на условиях FCA составляет 3 000 000 юаней, включая расходы на упаковку и маркировку.
Расходы на доставку составляют 400 000 юаней, включая погрузо-разгрузочные работы и вознаграждение экспедитора.
Стоимость страхования составляет 2% от стоимости товара, то есть 60 000 юаней.
Лицензионные и иные платежи, связанные с покупкой и ввозом технологической линии на территорию Российской Федерации, отсутствуют.
Поскольку в качестве базиса поставки используется FCA, то расходы за погрузку и экспортное оформление товара в стране вывоза уже включены в стоимость.
В таком случае таможенная стоимость товара, определённая по первому методу, составит:
3 000 000 + 400 000 + 60 000 = 3 460 000 юаней * курс ЦБ РФ на дату подачи декларации на товары = 43 665 200 рублей.
Данный пример иллюстрирует основной принцип первого метода: таможенная стоимость определяется по цене сделки с импортируемыми товарами.
Список документов
Для подтверждения первого метода импортёр должен доказать соблюдение структуры заявленной таможенной стоимости. Иными словами, необходимо документально подтвердить, что в таможенную стоимость были включены все обязательные платежи.
Основными документами, регламентирующими определение таможенной стоимости по первому методу, являются:
- Статьи 39 и 40 ТК ЕАЭС;
- Решение Коллегии ЕЭК от 20.12.2012 № 283;
- Генеральное соглашение по тарифам и торговле 1994 г. ГАТТ.
Спорные вопросы применения первого метода разъяснены в Постановлении Верховного суда РФ №49 от 26 ноября 2019 года.
Для подтверждения таможенной стоимости товаров при первом методе декларант должен представить в таможенный орган все документы, подтверждающие размер фактических расходов на импорт товаров.
В частности, к таким документам относятся:
- внешнеторговый контракт;
- инвойс и проформа-инвойс (если предусмотрен);
- упаковочный лист;
- спецификация;
- платёжные документы, подтверждающие оплату товаров;
- ведомость банковского контроля;
- бухгалтерские документы о постановке товаров на учёт;
- дистрибьюторские соглашения и любые иные соглашения с продавцом, в том числе и трёхсторонние;
- договоры о реализации товаров на территории Российской Федерации;
- прайс-листы и коммерческие предложения продавца;
- документы, подтверждающие транспортные расходы (договоры, заявки, акты, отчёты и т.п.);
- документы по страхованию груза (если товар страховался);
- иные документы в подтверждение заявленной таможенной стоимости.
При наличии сомнений в обоснованности применения первого метода декларант получит запрос таможни на предоставление дополнительных документов и сведений.
Подтверждение первого метода
Для подтверждения правомерности определения таможенной стоимости товаров по первому методу декларанту необходимо представить запрашиваемые таможней документы и дать мотивированные пояснения, доказывающие возможность применения метода по сделке с импортируемыми товарами.
Документы не должны содержать противоречий и расхождений, которые могли бы быть положены в основу для отказа в её принятии и последующей корректировки таможенной стоимости.
Если какие-то документы отсутствуют в распоряжении декларанта, необходимо обосновать и подтвердить невозможность их предоставления.
Одним из оснований для проведения дополнительной проверки по достоверности заявленных сведений является отклонение уровня таможенной стоимости от статистических показателей, имеющихся в распоряжении таможни. В таких случаях необходимо предоставить аналитическую информацию, подтверждающую некорректность сравнения либо соответствие уровня заявленной таможенной стоимости соответствующим индексам.
При необходимости специалисты нашего Центра готовы помочь с подтверждением первого метода определения таможенной стоимости как на этапе проведения проверки и подготовки ответа на запрос таможни, так и при обжаловании КТС.