Корректировка таможенной стоимости (КТС) – головная боль и одна из главных проблем импортеров уже долгие годы. Несовершенство таможенного законодательства, инструментов администрирования и действующей СУР приводят к постоянным спорам между импортерами и таможней по проблемам таможенной стоимости товара.
Таможенная стоимость товара и КТС
Подсчет таможенных платежей, которые декларант должен оплатить в казну, совершается на основании таможенной стоимости товара. Именно несогласие таможни с заявляемой стоимостью товара приводит к её корректировке и, как правило, необоснованному доначислению таможенных платежей. При расчёте таможенной стоимости декларант обязан учесть следующие расходы:
- Прямые траты на полную оплату стоимости товара;
- Затраты на перевозку товара, включая все сопутствующие расходы на доставку товара;
- Издержки на страхование груза (если таковые предусмотрены условиями сделки);
- Прочие сопутствующие затраты и платежи (оформление разрешительных документов, комиссионные или лицензионные платежи, расходы на упаковку товару, оплату сопутствующих услуг и прочее)
Наиболее частым примером основания для корректировки таможенной стоимости является именно невключение декларантом тех или иных платежей в таможенную стоимость товара.
Методы определения таможенной стоимости
Для определения таможенной стоимости существует 6 методов, которые должны применяться последовательно, один за другим.
- Первый метод – по фактической стоимости сделки с товарами;
- Второй метод – по сделке с идентичными товарами;
- Третий – по однородным товарам;
- Четвёртый – на основе вычитания стоимости;
- Пятый – на основе сложения стоимости;
- Шестой – резервный метод
В реальной практике четвёртый и пятый методы практически не используются, второй и третий используются чаще. В большинстве же случаев наиболее релевантным методом является первый метод – оценка по цене сделке с ввозимыми товарами. Очевидно, что стоимость товара с сопутствующими расходами на ввоз товар и есть фактическая таможенная стоимость товара.
На практике, как раз к первому методу у таможни, как правило, больше всего вопросов. При условии несоответствия заявляемой импортером таможенной стоимости товара, имеющимся у таможни контрольным данными (так называемому, ИТС - индексу таможенной стоимости), выявляемым системой управления рисками, таможенные органы осуществляют контроль таможенной стоимости.
Контроль таможенной стоимости
Общий срок таможенного контроля составляет 3 года. Контроль таможенной стоимости может осуществляться как на этапе до выпуска, так и после выпуска товаров в свободное обращение. Возможны 3 варианта решений, принимаемых таможней по результатам контроля таможенной стоимости:
- Таможенная стоимость принимается, товар выпускается в свободное обращение;
- Таможенный орган принимает решение о проведении дополнительной проверки таможенной стоимости и направляет декларанту запрос о предоставлении дополнительных документов;
- Таможенным органом принимается решение о корректировке таможенной стоимости
Контроль стоимости таможня осуществляет как до выпуска товара, так и после выпуска товара.
КТС до выпуска товара
Корректировка таможенной стоимости до выпуска товаров может быть проведена декларантом самостоятельно до направления инспектором ОКТС запроса о предоставлении дополнительных документов и сведений, уведомлений о проведении таможенного досмотра / осмотра или же назначения таможенной экспертизы. При установлении инспектором признаков, указывающих на некорректные данные о стоимости товара, таможенный орган до выпуска товара направляет декларанту запрос о предоставлении доп. документов, а также расчет размера обеспечения уплаты таможенных платежей.
Декларант может внести указанное обеспечение уплаты для выпуска товаров, затем предоставить запрошенные инспектором ОКТС документы, доказать заявленную стоимость товара и вернуть обеспечение уплаты таможенных платежей.
Для этого до выпуска товаров в свободное обращение декларанту необходимо озаботиться подготовкой максимально полного комплекта документов для подтверждения стоимости товара.
Предлагаем ознакомиться с рекомендациями наших юристов по подготовке ответа на запрос таможни при проверке таможенной стоимости.
КТС после выпуска товара
Корректировка таможенной стоимости после выпуска товаров может быть проведена в течение 3 лет после их выпуска в свободное обращение. КТС проводится на основании камеральной таможенной проверки, если таковой будет установлено, что декларантом были заявлены недостоверные данные о стоимости ввезённых товара.
Камеральная таможенная проверка может охватывать любой период в течение 3-летнего срока таможенного контроля с даты выпуска товаров.
Как правило, в подобных ситуациях КТС после выпуска товаров приводит к доначислению импортеру серьезных сумм таможенных платежей. Например, в практике наших юристов были случаи, когда импортерам рыбы и морепродуктов по результатам контроля стоимости после выпуска товаров таможня доначислила платежи на несколько десятков миллионов рублей.
Возможность проведения корректировки таможенной стоимости после выпуска товаров подтверждает необходимость подготовки и хранения максимально возможного комплекта документов для подтверждения стоимости товара.
Основания для корректировки стоимости
Для принятия решения о корректировке таможенной стоимости товара таможня должна прийти к выводу о том, что заявленные декларантом сведения и представленные в их подтверждение документы являются недостоверными.
Одним из ключевых оснований для КТС, по мнению таможни, является отличие между указанной декларантом и имеющейся в распоряжении таможни информации о стоимости данного товара. Речь идет о так называемых «рисках». Риски, по своей сути, представляют собой минимальную статистическую стоимость на данный товар. Разработанная ФТС система управления рисками (СУР) позволяет в автоматическом режиме выявлять «подозрительные» поставки, на основании чего чаще всего и дозапрашиваются дополнительные документы. Именно некорректные сведения о таможенной стоимости и являются основаниями для её корректировки.
Достаточно часто основания для КТС необоснованны, поскольку таможня не учитывает ряд важных факторов, оказывающих влияние на стоимость конкретного товара. Кроме того, наличие технических ошибок и опечаток может также стать основанием для корректировки таможенной стоимости. К серьезным основаниям для корректировки можно отнести невключение какие-либо платежей в стоимость товара (например, транспортных или лицензионных платежей) или же наличие взаимосвязи между лицами сделки (аффилированность), которая могла повлиять на стоимость товара.
Порядок корректировки
Наиболее распространенной ситуация - проведение корректировки таможенной стоимости по инициативе таможенного органа до выпуска товара. В таком случае порядок следующий:
- При обнаружении таможней признаков недостоверности сведений о стоимости товара декларанту направляется запрос о предоставлении дополнительных документов и сведений и расчет размера обеспечения уплаты таможенных платежей;
- Декларант вносит обеспечение уплаты платежей;
- Таможня осуществляет выпуск товара в свободное обращение;
- Декларант в установленный срок ответа на проверку таможенной стоимости предоставляет в таможню запрошенные дополнительные документы;
- Таможня рассматривает ответ декларанта, после чего либо принимает заявленную декларантом таможенную стоимость товара либо принимает решение о корректировке таможенной стоимости
Решение о корректировке таможенной стоимости
До вступления в силу ФЗ-289 «О таможенном регулировании в РФ» решение о корректировке таможенной стоимости оформлялось в виде отдельного акта. Однако, 289-ФЗ данное решение было упразднено. Формально корректировка таможенной стоимости выражается в решении о внесении изменений в ДТ.
Внесение изменений в декларацию возможно на любом этапе в течение 3-летнего срока как по инициативе декларанта, так и самими таможенным органом.
В случае несогласия с решением о корректировке таможенной стоимости обжалуется именно решение о внесении изменений.
Обжалование КТС
Обжалование корректировки таможенной стоимости возможно как в порядке ведомственного оспаривания, то есть, подачи жалобы в вышестоящий таможенный орган, так и в судебном порядке. Какой из вариантов обжалования КТС наиболее результативен сказать сложно. В практике наших юристов есть успешные кейсы как по ведомственному оспариванию КТС, так и по обжалованию корректировки таможенной стоимости в суде.
В процентном соотношении, по нашей статистике порядка 90% корректировок юристы нашей компании успешно оспаривают в судебных инстанциях, соответственно, 10% - при обжаловании по вышестоящим таможенным органам.
Напомним, что добровольная корректировка таможенной стоимости декларантом не препятствует её дальнейшему обжалованию.
В ряде случаев наши юристы строго не рекомендуют ведомственное оспаривание, поскольку это может воспрепятствовать успеху в суде. Судебные споры по корректировке таможенной стоимости составляют уже значительный пласт сложившейся судебной практики, которую нельзя не учитывать.
Судебная практика по КТС
За последнее десятилетие судебная практика по корректировке таможенной стоимости существенно поменялась. Если в 2009-2011 годы суды выносили решения в пользу участников ВЭД практически в 90% случаев, то в последние годы количество положительных для декларантов решений суда по спорам о таможенной стоимости составляет 50-60%. Данная тенденция связана как с повышением качества администрирования со стороны таможенных органов, так и с ошибками самих участников ВЭД, которые они допустили при судебном обжаловании КТС, а те в свою очередь закрепились в судебной практике, особенно в отдельных регионах.
Одним из факторов, также повлиявших на усложнение споров по КТС стало принятие Пленумом Верховного Суда РФ Постановления от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства", в рамках которого вектор споров о таможенной стоимости был смещен в плоскость её доказывания на этапе проверки.
Грядущее новое Постановление Пленума ВС РФ по таможенным спорам в ЕАЭС лишь закрепит этот вектор.
Как доказать таможенную стоимость товара?
Избежать корректировки не всегда возможно даже при наличии полного комплекта документов и абсолютно прозрачных условий внешнеэкономической сделки. Причиной тому – фискальная функция таможенных органов и обязанность выполнения заданного плана по перечислению платежей в бюджет. Отметив при этом все же положительные тенденции в работе таможенных органов, нельзя не признать, что корректировка таможенной стоимости в отдельных случаях до сих пор остается «дубинкой» в руках таможни.
Если избежать КТС и не всегда возможно, то оспорить незаконную корректировку и вернуть таможенные платежи возможно, особенно если грамотно подготовиться к процессу. С учетом изменившийся судебной практики и повышения профессионализма представителей таможни в судебных процессах, важным элементом успеха в подтверждении таможенной стоимости является участие профессионального, опытного таможенного юриста, владеющего всеми нюансами процесса.
Юристы нашей компании подготовили универсальные советы, которые помогут доказать таможенную стоимость товара:
- При планировании поставок уделите должное внимание внешнеторговому контракту и пакету документов по сделке. Ряд возможных вопросов со стороны таможни можно снять, грамотно подготовив сам контракт и согласовав с поставщиком необходимые для целей подтверждения таможенной стоимости положения контракта;
- Заранее ознакомьтесь с перечнем необходимых дополнительных документов и сведений, которые может запросить таможня, подготовьте их. В случае невозможности предоставления отдельных документов – обязательно обоснуйте невозможность их предоставления;
- Не пренебрегайте помощью опытных юристов при подготовке ответа в рамках дополнительной проверки таможенной стоимости. Грамотно подготовленный ответ значительно повышает шансы как на принятие таможенной стоимости по результатам проверки, так и на успех при возможном судебном обжаловании корректировки;
- Изучите судебную практику по спорам о корректировке таможенной стоимости в регионе обжалования. Уделите особое внимание постановлениям окружных судов по подобным делам;
- Внедрите в компании собственную систему управления рисками по внешнеэкономическим поставкам. Проанализируйте возможные «проблемные места» и подготовьтесь к работе с ними.
Если же проблему с корректировкой таможенной стоимости не удалось предотвратить, направьте ресурсы на её решение. Успешно оспорив КТС, в дальнейшем можно не только осуществлять поставки по данному контракту без корректировки, но и предотвратить доначисление таможенных платежей в рамках таможенного контроля.
Срок возврата таможенных платежей, уплаченных в связи с корректировкой таможенной стоимости, составляет 3 года.