Корректировка таможенной стоимости (КТС) – головная боль и одна из главных проблем импортёров уже долгие годы. Несовершенство таможенного законодательства, инструментов администрирования и действующей СУР приводят к постоянным спорам между импортерами и таможней по проблемам таможенной стоимости товара.
Таможенная стоимость товара
Подсчёт таможенных платежей, которые декларант должен оплатить в бюджет производится на основании таможенной стоимости товара. Несогласие таможни с заявляемой стоимостью товара приводит к её корректировке и необоснованному доначислению таможенных платежей. При расчёте таможенной стоимости декларант обязан учесть следующие расходы:
- Прямые траты на полную оплату стоимости товара;
- Затраты на перевозку товара, включая все сопутствующие расходы на доставку товара;
- Издержки на страхование груза (если таковые предусмотрены условиями сделки);
- Прочие сопутствующие затраты и платежи (оформление разрешительных документов, комиссионные или лицензионные платежи, расходы на упаковку товару, оплату сопутствующих услуг и прочее)
Распространённым основанием для корректировки таможенной стоимости является именно невключение декларантом тех или иных платежей в таможенную стоимость товара.
Методы определения таможенной стоимости
Для определения таможенной стоимости используется 6 методов, которые должны применяться последовательно, один за другим.
- Первый метод – по фактической стоимости сделки с товарами;
- Второй метод – по сделке с идентичными товарами;
- Третий – по однородным товарам;
- Четвёртый – на основе вычитания стоимости;
- Пятый – на основе сложения стоимости;
- Шестой – резервный метод
На практике четвёртый и пятый методы фактически вообще не используются, второй и третий методы используются чаще. Основным методом является первый – оценка по цене сделке с ввозимыми товарами. Фактурная стоимость товара со всеми сопутствующими расходами, подлежащими включению в структуру цены, и есть фактическая таможенная стоимость товара.
На практике, таможня часто как раз и отказывает в применении первого метода. При наличии признаков недостоверности таможенные органы осуществляют контроль таможенной стоимости.
Контроль таможенной стоимости
Общий срок таможенного контроля составляет 3 года. Контроль таможенной стоимости может осуществляться как на этапе до выпуска, так и после выпуска товаров в свободное обращение. Возможны 2 варианта решений, принимаемых таможней по результатам контроля таможенной стоимости:
- Таможенная стоимость принимается на заявленном уровне;
- Таможенным органом принимается решение о корректировке таможенной стоимости и в декларацию вносятся изменения.
Если по результатам контрольных мероприятий таможня отказывает в принятии заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, то такое решение может быть обжаловано в ведомственном и/или судебном порядке.
КТС до выпуска товара
Корректировка таможенной стоимости до выпуска товаров производится по результатам дополнительной проверки документов и сведений в соответствии со ст. 325 ТК ЕАЭС.
При установлении инспектором признаков, указывающих на некорректные данные о стоимости товара, таможенный орган до выпуска товара направляет декларанту запрос о предоставлении дополнительных документов и пояснений, а также расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей.
Декларант может внести указанное обеспечение уплаты для выпуска товаров, затем предоставить запрошенные инспектором ОКТС документы, доказать заявленную стоимость товара и вернуть обеспечение уплаты таможенных платежей.
Импортёру необходимо тщательно проработать запрос таможни, подготовить комплект документов для подтверждения стоимости товара и мотивированный текст ответа, подкреплённый нормативной базой и судебной практикой.
Предлагаем ознакомиться с рекомендациями наших юристов по подготовке ответа на запрос таможни при проверке таможенной стоимости.
В дополнение к ответу необходимо предоставить аналитику по стоимости аналогичных и однородных товаров, опровергающую выявление таможней такого признака недостоверности сведений как отклонение от среднего ценового уровня (ИТС).
КТС после выпуска товара
Корректировка таможенной стоимости после выпуска товаров может быть проведена в течение 3 лет после их выпуска в свободное обращение. КТС проводится на основании камеральной таможенной проверки или постконтрольных мероприятий.
Камеральная таможенная проверка может охватывать любой период в течение 3-летнего срока таможенного контроля с даты выпуска товаров.
Как правило, при КТС после выпуска товаров импортёру одномоментно доначисляются крупные суммы таможенных платежей. В практике наших юристов есть кейсы, когда импортёрам рыбы и морепродуктов по результатам контроля стоимости после выпуска товаров таможня доначислила платежи за 3 года на 184 миллиона рублей.
Риски проведения корректировки таможенной стоимости после выпуска товаров подтверждает необходимость подготовки и хранения максимально возможного комплекта документов для подтверждения стоимости товара.
Основания для корректировки стоимости
Для принятия решения о корректировке таможенной стоимости товара таможня должна прийти к выводу о том, что заявленные декларантом сведения и представленные в их подтверждение документы являются недостоверными.
Одним из наиболее распространённых оснований для КТС, по мнению таможни и вопреки сложившейся судебной практике, является отличие между указанной декларантом и имеющейся в распоряжении таможни информацией о стоимости данного товара.
Также достаточно часто таможня указывает на следующие основания для окончательной корректировки:
- Непредоставление отдельных документов (в первую очередь, публичного прайс-листа);
- Замечание к экспортной декларации страны вывоза товаров;
- Несоблюдение структуры таможенной стоимости (в первую очередь, невключение вознаграждения экспедитора, платёжного агента и т.п.);
- Наличие расхождений в представленных документах;
- Невозможность идентифицировать платёж и т.д.
Чаще всего указываемые таможней основания для окончательной КТС необоснованны, поскольку таможня может игнорировать как фактические документы, так и позицию вышестоящих таможенных органов и судебную практику.
Порядок корректировки
При корректировке таможенной стоимости по инициативе таможенного органа порядок следующий:
- При обнаружении таможней признаков недостоверности сведений о стоимости товара декларанту направляется запрос о предоставлении документов и сведений и расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей;
- Декларант вносит обеспечение уплаты платежей;
- Таможня осуществляет выпуск товара в свободное обращение;
- Декларант в установленный срок ответа на проверку таможенной стоимости предоставляет в таможню запрошенные дополнительные документы;
- Таможня рассматривает ответ декларанта, после чего либо принимает заявленную декларантом таможенную стоимость товара либо отказывает и выносит решение об окончательной корректировке таможенной стоимости (решение о внесении изменений в сведения, заявленные в таможенной декларации).
Решение о корректировке таможенной стоимости
До вступления в силу ФЗ-289 «О таможенном регулировании в РФ» решение о корректировке таможенной стоимости оформлялось в виде отдельного акта. На данный момент такая форма решения упразднена и корректировка таможенной стоимости выражается в решении о внесении изменений в ДТ.
При несогласии с решением о корректировке таможенной стоимости в качестве обжалуемого акта необходимо оспаривать именно решение о внесении изменений в ДТ.
Обжалование КТС
Обжалование корректировки таможенной стоимости возможно как в порядке ведомственного оспаривания, то есть, путём подачи жалобы в вышестоящий таможенный орган, так и в судебном порядке. Выбор способа обжалования зависит от фактических обстоятельств дела, самих документов, указанных оснований, региона обжалования, суммы спорных таможенных платежей. В практике наших юристов есть успешные кейсы как по ведомственному оспариванию КТС, так и по обжалованию корректировки таможенной стоимости в суде.
В процентном соотношении, по статистике работы юристов нашего Центра, порядка 60% корректировок успешно оспаривается в судебных инстанциях, а 40% - при обжаловании в рамках ведомственного контроля.
Практика последних лет подтверждает тенденцию по росту удовлетворённых жалоб по итогам ведомственного контроля при оспаривании КТС: с 15%-20% в 2012-2018 гг. до 35%-45% в 2018-2024 гг.
В отдельных случаях ведомственное оспаривание лишено смысла, а в ряде случаев судебный процесс может быть нецелесообразен. Выбор порядка обжалования всего носит индивидуальный характер в зависимости от конкретных обстоятельств и оснований корректировки.
Судебная практика по КТС
За последнее десятилетие судебная практика по корректировке таможенной стоимости существенно поменялась. Если в 2009-2011 годы суды выносили решения в пользу участников ВЭД практически в 90% случаев, то в последние годы количество положительных для декларантов решений суда по спорам о таможенной стоимости составляет 50-60%. Данная тенденция связана, в том числе, и с повышением качества администрирования со стороны таможенных органов.
Как доказать таможенную стоимость товара?
Избежать окончательной корректировки по результатам таможенного контроля не всегда возможно даже при наличии полного комплекта документов и абсолютно прозрачных условий внешнеэкономической сделки. Фискальная функция таможенных органов и обязанность выполнения прогнозного плана по перечислению платежей в бюджет непосредственно влияют на количество КТС.
Вместе с тем, как показывает практика, при наличии достаточных документов и грамотной работе импортёра на этапе проведения таможенной проверки обжалование корректировки таможенной стоимости становится достаточно рутинной задачей. Важным элементом положительного результата в подтверждении таможенной стоимости является участие профессионального, опытного таможенного юриста, владеющего всеми нюансами процесса.
Юристы нашей компании подготовили универсальные рекомендации, которые помогут доказать таможенную стоимость товара:
- При планировании поставок необходимо проработать как сам внешнеторговый контракт, так и пакет документов по сделке. Грамотный контракт, учитывающий реалии и специфику таможенного контроля в России, а также качественно подготовленные документы по самой внешнеэкономической сделке значительно снижают риски окончательной корректировки;
- Необходимо заблаговременно изучить перечень запрашиваемых таможней документов и сведений. В случае невозможности предоставления отдельных документов – обязательно подготовить обоснование невозможности их получения;
- Не стоит пренебрегать помощью опытных СПТО, таможенных юристов и брокеров при подготовке ответа в рамках проведения проверки таможенной стоимости. Грамотно подготовленный ответ значительно повышает шансы как на принятие таможенной стоимости по результатам проверки, так и на положительный результат при возможном обжаловании решения о внесении изменений в ДТ;
- Необходимо изучать и мониторить судебную практику по спорам о корректировке таможенной стоимости в регионе обжалования. Особое внимание стоит уделить постановлениям окружных судов по данной категории дел;
- Внедрение в компанию собственной системы управления рисками по внешнеэкономическим поставкам позволит существенно снизить риски доначисления таможенных платежей после выпуска товаров в свободное обращение.
Если проблему с корректировкой таможенной стоимости не удаётся предотвратить, необходимо направить ресурсы на её решение. Успешное обжалование КТС позволяет не только вернуть таможенные платежи, но и получить конкурентное преимущество по цене импортируемых товаров при дальнейших поставках.