Юристы нашего Центра традиционно делятся интересными и полезными выводами арбитражных судов по спорам с таможенными органами.
Таможенная стоимость
Постановление АС СЗО по делу № А56-122666/2023 от 16.01.2025
Довод таможни об отсутствии подписи покупателя в инвойсе не свидетельствует о недостоверности заявленной в ДТ таможенной стоимости товара. Подписание коммерческого инвойса в одностороннем порядке обусловлено тем, что он выставляется продавцом, и законодательством не предусмотрена обязанность покупателя заверять его собственноручными подписями и печатью; данная обязанность также не вытекает из условий контракта.
Постановление АС СЗО по делу № А56-122666/2023 от 16.01.2025
Согласование условий поставки товаров допускается в инвойсе, если это предусмотрено контрактом.
Постановление АС СЗО по делу № А56-122666/2023 от 16.01.2025
Доводы таможни о том, что с учетом положений контракта стоимость упаковки не выделена отдельно и не включена в таможенную стоимость также отклонены, поскольку таможня в ходе проверки не запрашивала пояснений по оплате и включению стоимости упаковки в стоимость товара, а также не запрашивала пояснения по представленной коммерческой переписке с продавцом.
Постановление АС СЗО по делу № А21-1904/2022 от 16.01.2025
Представление прайс-листа, не являющегося публичной офертой, само по себе не может свидетельствовать о недостоверности таможенной стоимости товаров.
Постановление 17ААС по делу № А60-24604/2024 от 16.01.2025
Суд соглашается с тем, что сведения экспортной декларации (официального документа, представляемого поставщиком в уполномоченные органы власти своей страны) не могут признаваться коммерческой тайной.
Постановление АС СЗО по делу № А21-33/2024 от 23.01.2025
Отклонен довод таможни о том, что указанные в экспортной декларации условия поставки FOB противоречат заявленным в спорной ДТ сведениям об условиях поставки DAP, поскольку из представленных доказательств следовало, что товар доставлялся ж/д транспортом, а таможня не представила доказательств фактической поставки на условиях FOB.
Постановление АС СЗО по делу № А56-120829/2023 от 22.01.2025
Признано правомерным решение таможни, по которому за основу определения скорректированной таможенной стоимости товаров взята цена товаров, указанная в инвойсах производителя товаров и экспортных декларациях страны вывоза, то есть стоимость товаров, по которой они проданы производителем, поскольку из доказательств следует, что товары фактически поставлялись напрямую от производителя, а декларантом искусственно создана цепочка посредников с целью занижения стоимости товаров.
Постановление АС СЗО по делу № А56-116868/2023 от 04.02.2025
Подлинность представленных экспортных таможенных деклараций страны отправления может быть подтверждена сведениями с официального интернет-сервиса Главного таможенного управления КНР, согласно которым статус оформления определяется как «выпущено».
Постановление АС СЗО по делу № А56-104988/2023 от 06.02.2025
Если конкретный объект интеллектуальной собственности, за использование которого уплачиваются лицензионные платежи, ввозится на таможенную территорию и является составной частью этого товара, стоимость указанного объекта как неотъемлемой составляющей товара формирует более высокую коммерческую ценность товара для покупателя и продавца, соответственно, включается в цену, уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар (стоимость сделки). При этом включение роялти в таможенную стоимость не ограничивается случаями, когда в договоре купли-продажи имеется явно выраженное указание на необходимость заключения лицензионного договора и уплаты роялти в качестве условия продажи товаров.
В случае, когда ввозимые товары используются для производства иных товаров (готовой продукции), в том числе в результате сборки готовой продукции из комплектующих, а лицензионные платежи уплачиваются в целом за готовую продукцию и ввозимые товары, то в случае, когда декларантом заявлено применение первого метода таможенной оценки (по стоимости сделки с ввозимыми товарами), то осуществление дополнительных начислений зависит от возможности установления суммы роялти, приходящейся на ввезенные товары, на основании представленных декларантом документов.
Если ввезенные товары приобретены у иностранных поставщиков и представляли собой комплектующие для производства товаров на территории Российской Федерации, то они входят в состав лицензионной продукции и реализуются в ее составе. При продаже готовой продукции, маркированной товарными знаками, с ее реализации правообладателю осуществлены выплаты в соответствующих процентах от дохода декларанта от продажи этой продукции, которые подлежат включению в таможенную стоимость товаров.
Постановление АС СЗО по делу № А56-120561/2023 от 10.02.2025
Если ни в одном из представленных декларантом в подтверждение суммы транспортных расходов документов, (ни в договоре транспортной экспедиции, ни в поручении экспедитору, ни в дополнительном соглашении к поручениям экспедитору, ни в актах приемки услуг), разделение таких расходов по перевозке (транспортировке) ввозимых товаров до места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС и после, не предусмотрено, а тарифы за оказание транспортных услуг, калькуляция транспортных расходов, копии счетов-фактур на оплату услуг экспедитору не представлены, то таможенный орган вправе включить в таможенную стоимость всю сумму транспортных расходов.
Определение ВС РФ № 306-ЭС24-23470 от 14.05.2025
Платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти, лицензионные платежи) подлежат учету для целей таможенной оценки ввезенных товаров как один из компонентов таможенной стоимости при ее определении первым методом (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) в той мере, в какой они влияют на их экономическую ценность, при выполнении в совокупности двух требований: эти платежи относятся к ввозимым товарам и уплата роялти является условием продажи оцениваемых товаров (прямо или косвенно) для их вывоза на таможенную территорию Союза.
В случае, когда ввозимые товары используются для производства иных товаров (готовой продукции), в том числе в результате сборки готовой продукции из ряда составляющих или путем смешения различных компонентов, а лицензионные платежи уплачиваются в целом за готовую продукцию и ввозимые товары, то в случае, когда декларантом заявлено применение первого метода таможенной оценки (по стоимости сделки с ввозимыми товарами), то осуществление дополнительных начислений зависит от возможности установления суммы роялти, приходящейся на ввезенные товары, на основании представленных декларантом документов.
При непредставлении декларантом доказательств, позволяющих точно определить, в какой сумме уплаченные им роялти относятся к ввезенным на таможенную территорию товарам, включаемая в таможенную стоимость величина роялти может быть определена таможенным органом расчетным способом – на основе сведений, имеющихся у таможенного органа, в том числе коммерческих и бухгалтерских документов, с определенной степенью гибкости подходов к производимому расчету притом, что такой расчет не должен быть произвольным (пункт 2, подпункт 7 пункта 5, пункт 6 статьи 45 и пункт 4 статьи 325 ТК ЕАЭС).
Иной подход приведет к необоснованному включению в таможенную стоимость платежей, уплата которых не связана с конкретным ввозимым товаром, что, в свою очередь, приведет к возложению на декларанта экономически необоснованной обязанности.
Классификация товаров по ТН ВЭД
Постановление АС СЗО по делу № А56-52913/2023 от 13.01.2025
Для классификации товара в товарной позиции 2309 должны выполняться следующие условия: товар должен применяться для кормления животных (продукты, используемые для кормления животных); товар не должен быть включен в более специфическую товарную позицию (в другом месте не поименованные и не включенные); товар, используемый для кормления животных, должен быть получен в результате переработки растительного или животного сырья. При невыполнении одного из указанных требований, классификация товара в товарной позиции 2309 ТН ВЭД ЕАЭС невозможна. Иное толкование судами положений примечания 1 к группе 23 ТН ВЭД ЕАЭС является ошибочным.
Постановление АС СЗО по делу № А56-125905/2023 от 05.03.2025
Если ввезенные видеокамеры осуществляет не только запись звука и изображения, полученных с помощью телевизионной камеры, но и выполняют иные функции, например, содержит радар-детектор для обнаружения сигналов ГИБДД, GPS-информер с голосовым оповещением о стационарных комплексах контроля скорости и видеофиксации правил дорожного движения, встроенный модуль Wi-Fi, предназначенный для подключения видеорегистратора к смартфону, то они подлежат регистрации как видеокамеры прочие в подсубпозиции 8525 89 990 0 ТН ВЭД.
Постановление АС СЗО по делу № А56-12681/2024 от 27.02.2025
Сведения о классификационном коде товара, указанные в заключении экспертов (специалистов), не имеют правового значения, поскольку в силу части 4 статьи 20 ТК ЕАЭС коды товаров, указанные в коммерческих, транспортных (перевозочных) и (или) иных документах, а также в заключениях, справках, актах экспертиз, выдаваемых экспертными учреждениями, не являются обязательными для классификации товаров.
Административные правонарушения
Постановление АС СЗО по делу № А56-91799/2022 от 30.01.2025
Часть 2 статьи 16.2 КоАП РФ не входит в перечень административных правонарушений, перечисленных в части 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ, при совершении которых административное наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение.
Льготная ставка
Постановление АС СЗО по делу № А56-116790/2023 от 16.01.2025
Принадлежности к зарегистрированному в установленном порядке медицинскому изделию могут обращаться как вместе с ним, так и отдельно. Действующее законодательство Российской Федерации позволяет осуществлять ввоз принадлежностей к медицинским изделиям, в регистрационных удостоверениях поименованных, на основании таких документов, в связи с чем, таможенные органы не вправе ограничивать декларанта в получении льготы по уплате НДС в зависимости от времени их ввоза (вместе с основным медицинским изделием или в отдельности от него).
Постановление АС СЗО по делу № А56-36482/2024 от 19.02.2025
Лицо, претендующее на льготу в виде освобождения от НДС и получившее документы, необходимые для подтверждения права на льготу после выпуска товаров, вправе инициировать внесение изменений (дополнений) в сведения, ранее указанные в ДТ при его ввозе, а таможенный орган – по результатам таможенного контроля, проводимого после выпуска товара на основании обращения декларанта обязан разрешить вопрос о предоставлении льготы. При этом на основании документов, полученных после ввоза товара, факт обладания льготой подтверждается на момент ввоза товара. Таможенное законодательство не обуславливает возможность применения льготы по НДС после выпуска товара наличием объективных причин, оправдывающих более позднее получение документов, подтверждающих право на льготу. Декларант должен подтвердить право на льготу на момент ввоза товара, если она заявлена в декларации, но не ограничен в возможности заявить о праве на льготу после выпуска товаров.
Общие вопросы
Постановление АС ДВО по делу № А51-9027/2023 от 21.01.2025
Отклоняя доводы таможенного органа о том, что таможенный представитель не является плательщиком таможенных платежей и соответственно не является лицом, которому может осуществляться возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов суд апелляционной инстанций обоснованно пришел к выводу, что таможенный представитель не исключен из числа лиц, которым может быть произведен возврат излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и указал, что возврат денежных средств производится лицу, оплатившему денежные средства.
Определение ВС РФ № 305-ЭС24-21395 от 07.02.2025
К подакцизным товарам относятся как электронные системы доставки никотина, так и жидкости для них, несмотря на то что электронные системы доставки никотина являются одноразовыми и комплектными товарами.
Определение ВС РФ № 305-ЭС24-23163 от 07.04.2025
В отношении таможенных платежей применяется мораторий, введенный Постановлением Правительства РФ № 497, в связи с чем пени на таможенные платежи в период с 01.04.2022 сроком на 6 месяцев не подлежат начислению.