Вопрос уплаты НДС при импорте товаров интересует большинство начинающих импортёров. Как правило, первая импортная поставка связана с невысоким объёмом поставки и требует тщательного обдумывания и расчёта экономики сделки.
Разбираемся, должен ли импортёр на УСН оплачивать НДС при сделках с иностранным контрагентом?
НДС при импорте
В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения не освобождает от уплаты импортного НДС.
Таким образом, импортёр на УСН должен оплачивать НДС при импорте товаров или услуг.
НДС уплачивается вне зависимости от организационно-правовой формы лица. Налог должны платить как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
НДС не оплачивается только в случае импорта крайне ограниченного перечня товаров, поименованных в ст. 150 НК РФ.
Если импортная поставка осуществляется с территории ЕАЭС (Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения, Кыргызская Республика), то импортёр уплачивает НДС в налоговые органы.
Если импортная поставка осуществляется с территории за пределами ЕАЭС, то импортёр уплачивает НДС в таможенные органы.
Ставка НДС варьируется от 10% до 20% и зависит от кода ТН ВЭД конкретного товара.
При оплате «таможенного» НДС сумма налога исчисляется от общей суммы таможенных платежей, сборов и акцизной ставки.
Пример расчёта НДС при импорте товара:
Товар: Мандарины свежие. урожай 2024 г.
Стоимость поставки: 10 000 USD (1 037 900 руб. по курсу ЦБ на день подачи ДТ)
Код ТН ВЭД: 0805210000
Ставка таможенной пошлины по коду ТН ВЭД: 5%, но не менее 0.015 евро/кг, то есть 1 037 900 * 5% = 51 895 руб.
Ставка НДС по коду ТН ВЭД: 10% — свежие, для использования в пищевых целях и кормовых целях (в том числе предназначенных для проведения сертификационных испытаний, проверок, экспериментов)
Акциз: не облагается
Сумма НДС составит: (1 037 900 + 51 895) * 10% = 108 979 руб. 50 копеек.
Рекомендуем ознакомиться с примером расчёта таможенных платежей.
НДС в расходах
Импортёры, применяющие УСН «Доходы минус расходы», вправе учесть уплаченный НДС в своих расходах.
Если импортёр применяет УСН «Доходы», то каких-либо законных инструментов для вычета или возмещения импортного НДС не существует.