Главные проблемы при подтверждении таможенной стоимости

Проблемы с подтверждением таможенной стоимости товаров знакомы почти любому импортёру. Дополнительные проверки и борьба с КТС уже являются неотъемлемой частью импортных поставок товаров.

Специалисты нашего Центра разобрали 5 ключевых препятствий, с которыми приходится работать при подтверждении таможенной стоимости.

Отклонение от ИТС

ИТС – это индекс таможенной стоимости товаров, то есть определённая статистическая величина, на которую ориентируется таможня при принятии решения о проведении дополнительной проверки. Отклонение от этого статистического уровня является признаком недостоверной таможенной стоимости в соответствии с п. 5 Положения об особенностях таможенного контроля к Решению ЕЭК от 27 марта 2018 г. № 42 "Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС".

В случае выявления такого отклонения таможня в своём запросе указывает на обнаружение «более низких цен декларируемых товаров по сравнению с ценами на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза по данным источников ценовой информации».

Само по себе отклонение от ИТС не может являться самостоятельным основанием для корректировки таможенной стоимости в соответствии с п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 49.

Вместе с тем таможенные органы нередко указывают на расхождение по ИТС как на основание для корректировки, поэтому на этапе проведения дополнительной проверки декларанту необходимо работать с этим признаком недостоверности, прорабатывая и представляя в таможню аналитику по стоимости идентичных и однородных товаров.

Прайс-лист

Отсутствие прайс-листа или его несоответствие представлениям таможенного органа является одним из наиболее распространённых оснований для КТС.

Среди основных требований таможни к прайс-листу:

• Отсутствие персонализации (прайс-лист не должен содержать отметок о конкретном адресате, он должен быть направлен на широкий и неограниченный круг лиц);
• Прайс-лист должен содержать разнообразный ассортимент товаров и не ограничиваться только товарами, являющимися предметом самой поставки;
• Прайс-лист должен содержать полные реквизиты продавца и быть подписан тем же лицом, которое указано в качестве подписанта внешнеторгового контракта;
• Прайс-лист должен представлять собой отсканированный электронный образ документа, содержащий «живые» оттиски печатей и подписи;
• В прайс-листе должны быть указаны: дата его формирования, срок действия и условия поставки, на которых рассчитана стоимость товаров;
• В прайс-листе не должно быть специальных условий, привязанных к объёмам продаж, скидок и иных подобных обстоятельств сделки.

Дополнительным критерием, на который часто обращает внимание таможня, является публикация такого прайс-листа в общем доступе, например, на сайте продавца или изготовителя товаров. Очевидно, что в текущих реалиях предоставить таможне прайс-лист, соответствующий всем указанным требованиям, практически невозможно. Равно как и невозможно принудить иностранного поставщика оформлять прайс-лист, отвечающий требованиям российской таможни.

В случае отсутствия прайс-листа, отвечающего указанным условиям, на этапе дополнительной проверки таможенной стоимости необходимо предоставить в таможню соответствующие пояснения со ссылками на судебную практику.

Отсутствие прайс-листа само по себе не может являться основанием для отказа в принятии таможенной стоимости товаров.

Экспортная декларация

Экспортная декларация является одним из документов, которые таможня обязательно запрашивает в ходе проверки таможенной стоимости товаров. Перечень возможных вопросов со стороны таможни к экспортной декларации в стране вывоза товаров достаточно широк.

Сам факт предоставления экспортной декларации не всегда может удовлетворить таможню. Нередко инспектор ссылается и на отсутствие печатей и отметок на экспортной декларации (при том, что речь идёт об электронном декларировании), и на наличие помарок в документе, и на несоответствие экспортной декларации формам, имеющимся в распоряжении таможни (в случае с китайскими экспортными декларациями особенно часто таможня ссылается на уже устаревшее извещением ГТУ КНР от 2016 г. № 20).

Отдельным пунктом стоит указать и на наличие надлежащего перевода экспортной декларации на русский язык. По этому пункту, стоит отметить, что таможенные органы правы: документы на иностранном языке, предоставляемые в таможню, действительно должны сопровождать надлежащим образов заверенным переводом на русский язык.

С учётом сложившейся судебной практики в части предоставления экспортной декларации рекомендации следующие:

1. Запрашивать экспортную декларацию страны вывоза декларант должен до ввоза товаров на таможенную территорию России и до подачи ДТ.
2. Сведения, заявленные в экспортной декларации, должны соответствовать сведениям, заявленным декларантом при подаче ДТ в российскую таможню.
3. В случае если по каким-то причинам экспортная декларация не может быть получена от иностранного поставщика или же сведения, заявленные в ней, имеют расхождения, декларанту необходимо заблаговременно подготовить доказательства попытки её получения, при этом обосновать отсутствие необходимости в экспортной декларации для применения первого метода определения таможенной стоимости товаров.

В целом, необходимо понимать, что экспортная декларация сама по себе не является обязательным документом, поскольку не свидетельствует о согласовании сторонами контракта рассматриваемой партии товара, его цены, количества и общей стоимости. По данному вопросу сформировалась обширная судебная практика, которую декларант может использовать для подтверждения действительности заявленной таможенной стоимости товаров.

Несоблюдение структуры таможенной стоимости

Невключение в структуру таможенной стоимости отдельных платежей действительно является одним из наиболее распространённых оснований для КТС. К таким платежам могут относиться некорректно рассчитанные транспортные расходы до границы ЕАЭС, лицензионные платежи, вознаграждение экспедитору, агенту и иные подобные расходы. В современных реалиях особенно остро стоит вопрос о включении в структуру таможенной стоимости вознаграждения платёжного агента при проведении платежа за товар в пользу иностранного поставщика. Сомнения таможни в соблюдении структуры таможенной стоимости требуют особенного внимания и проработки документов и условий сделки.

Из наиболее универсальных рекомендаций можно выделить следующие:

• Если таможенный орган приходит к выводу о несоблюдении структуры таможенной стоимости, то таможенная стоимость подлежит корректировке только на размер этой недостающей части, при этом должен сохраниться первый метод определения таможенной стоимости.
• Непредоставление информации о размере вознаграждения экспедитору не может являться самостоятельным основанием для корректировки таможенной стоимости.
• В целом, расходы, связанные с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, вызванные невозможностью перечисления российским покупателем оплаты напрямую продавцу товаров, не подлежат включению в таможенную стоимость товара.

В случае вопросов к структуре таможенной стоимости доводы декларанта должны зависеть от обстоятельств конкретной ситуации и имеющихся документов.

Цена реализации

Среди документов, запрашиваемых таможней в ходе проверки достоверности таможенной стоимости, есть документы о фактической реализации товаров и калькуляции их себестоимости. По мнению таможенных органов, существенное отклонение заявленной таможенной стоимости товаров от стоимости реализации товаров на внутреннем рынке указывает на недостоверность предоставленных сведений.

Вместе с тем такой довод уже являлся предметом рассмотрения в рамках ведомственного и судебного обжалования корректировки таможенной стоимости, по итогам которого суды пришли к выводу, что такое отклонение не может быть отдельным основанием для отказа в принятии таможенной стоимости.

В качестве обоснования такого вывода суды указывают на то, что стоимость реализации товаров не ограничивается расходами на таможенное оформление, а включает в себя широкий перечень компонентов, в связи с чем подобные отклонения не могут являться отдельным основанием для КТС.

Ошибки декларанта

Сомнения таможенных органов в достоверности заявленной стоимости товаров нередко связаны исключительно с выполнением фискальной задачи ФТС. Наличие подтверждающих документов, грамотный и развёрнутый ответ импортёра со ссылками на нормативную базу и судебную практику на запросы таможни значительно повышают шансы добиться принятия первого метода и заявленной таможенной стоимости товаров.

Главные ошибки декларанта при проведении дополнительной проверки, препятствующие подтверждению таможенной стоимости товаров:

1. Полное отсутствие ответов на запрос таможни о предоставлении документов и сведений и дополнительного запроса, направляемого в порядке п. 15 ст. 325 ТК ЕАЭС;
2. Направление ответов с нарушением установленных сроков (сроки предоставления ответов указываются в тексте запросов таможни);
3. Предоставление документов по частям (ответ на запрос таможни и все прилагаемые к нему документы должны направляться единым комплектом);
4. Направление документов по электронной почте является ненадлежащим способом ответа (документы должны быть представлены либо по протоколу электронного обмена, либо на бумаге, но с соответствующим уведомлением в протоколе электронного обмена с таможней);
5. Необоснованный отказ в предоставлении запрошенных документов;
6. Отсутствие мотивированных пояснений по выявленным признакам недостоверности заявленной таможенной стоимости, в том числе непредоставление в таможню аналитики по стоимости идентичных и однородных товаров.

Исключение указанных ошибок, заблаговременная проработка документов и участие профессиональных юристов, обладающих практическим опытом подтверждения таможенной стоимости и обжалования КТС, многократно усиливают позицию декларанта и позволяют добиться возврата обеспечения уплаты таможенных платежей.