Вопрос включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров уже много лет привлекает внимание импортёров. Таможня нередко использует возможности доначисления платежей по причине невключения декларантом лицензионного вознаграждения в структуру таможенной стоимости.
Разбираемся в специфике включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров.
Лицензионные платежи
Лицензионный платеж – это вознаграждение, выплачиваемое правообладателю объектов интеллектуальной собственности за право их использования иным лицом.
Правообладатель является лицензиаром, а пользователь – лицензиатом. Отношения между сторонами такой сделки регулируются лицензионным договором.
Одним из типов лицензионного возмещения является роялти.
Роялти – это один из видов лицензионного вознаграждения, выплачиваемого лицензиатом лицензиару за возможность использования его технологий и ноу-хау, способствующих технической модернизации и развитию лицензиата.
На практике чаще всего роялти уплачивается при передаче следующих технологий:
- ноу-хау в сфере технического обслуживания товаров;
технологий в области логистической и складской деятельности предприятия;
подготовке, обучения и мотивации персонала;
методик и инструкций в сфере контроля качества продукции;
иных направлений деятельности лицензиата.
Оплата лицензионного вознаграждения за использование ноу-хау в ряде случаев подлежит включению в структуру таможенной стоимости товаров.
Структура таможенной стоимости
В соответствии с п. 7 ст. 40 ТК ЕАЭС в структуре таможенной стоимости товаров необходимо учитывать суммы лицензионных платежей, в том числе и роялти, оплаченных или подлежащих оплате лицензиару, если их оплата является одним из обязательных условий сделки по поставке товаров на таможенную территорию ЕАЭС.
Несмотря на наличие обширной судебной практики по вопросам роялти в реальности существует ряд неоднозначных обстоятельств, препятствующих категоричным выводам. Таможенные органа могут достаточно широко трактовать условия включения лицензионных платежей, фактически распространяя обязанность их учёта в таможенной стоимости всех товары, маркированных знаками, внесёнными в ТРОИС.
Вместе с тем существует всего два ключевых условия включения роялти в структуру таможенной стоимости.
Условия включения лицензионных платежей
Обязательными условиями включения лицензионных отчислений в таможенную стоимость товаров являются:
- выплачиваемые платежи напрямую относятся к импортируемым товарам;
- выплата таких платежей является обязательным требованием для поставки товаров.
Выплаты правообладателю за использование объектов интеллектуальной собственности должны включаться в заявленную таможенную стоимость только при одновременном выполнении указанных условий.
Указанная позиция подтверждена п. 17 Постановления Пленума Верховного суда РФ №49 от 26 ноября 2019 года.
Соответственно, при обосновании необходимости включения роялти в таможенную стоимость товаров таможня обязана доказать, что оба условия были выполнены.
Если таможенные платежи действительно относятся к импортируемым товарам, но при этом их оплата не является одним из условий сделки по поставке этих товаров в Российскую Федерацию, то они не подлежат включению в структуру таможенной стоимости.
В спорных ситуациях именно формирование доказательной базы о выполнении обоих условий является ключевым элементом для взыскания дополнительно начисленных таможенных платежей.
Таможенный контроль
При проведении контрольных мероприятий таможня проверяет как наличие лицензионных платежей, так и обоснованность их невключения в стоимость товаров.
Как правило, доначисление производится в рамках таможенного контроля после выпуска товаров по результатам камеральной таможенной проверки. Вместе с тем в случае проведения дополнительной проверки таможенной стоимости товаров при выпуске товаров под обеспечение таможня также запрашивает сведения о наличии лицензионных платежей.
При направлении запроса о предоставлении документов и сведений таможня может запрашивать информацию о том, уплачиваются ли лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая:
- роялти,
- платежи за патенты,
- товарные знаки,
- авторские права,
которые относятся к импортируемым товарам и которые были оплачены или должны быть оплачены как условие сделки по поставке.
Также таможенные органы вправе запросить:
- лицензионные договоры,
- сублицензионные договоры,
- договоры коммерческой концессии,
- договоры франчайзинга,
- паушальные договоры,
- иные договоры, контракты и соглашения, регулирующие использование товарных знаков и объектов интеллектуальной собственности.
Импортёрам, занимающимся поставками товаров с объектами интеллектуальной собственности, необходимо учитывать в своей работе следующие рекомендации.
Рекомендации
- Поскольку обязанность включения лицензионного вознаграждения в таможенную стоимость сопряжена с одновременным выполнением двух условий (корреляция по товарам и условиям сделки), в случае спора импортёрам необходимо опровергнуть выполнение хотя бы одного из условий. На практике импортёру достаточно доказать, что лицензионные выплаты не являются условием для исполнения сделки на поставку товаров. Базовым правилом для этого является отсутствие в контракте обязанности по уплате лицензионных платежей или иных подобных выплат.
- В рамках контрольных мероприятий таможенные органы вправе запрашивать в банках импортёра сведения по всем его иностранным контрагентам, их выплатам и заключённым контрактам. Необходимо понимать, что любые попытки по утаиванию или прикрытию лицензионных выплат могут привести только к усложнению ситуации, в том числе и к привлечению импортёра к административной ответственности.
- Платежи за использование объектов интеллектуальной собственности должны учитываться в таможенной стоимости в той мере, в которой они влияют на экономическую ценность товаров. Соответственно, расчёт и размер доначисленных таможенных платежей не может быть произвольным и должен коррелировать с экономикой сделки. Декларант вправе предоставлять коммерческие и бухгалтерские документы в опровержение расчёта таможни.
- Доначисление по лицензионным платежам является ёмким инструментом таможни, поэтому риск контрольных мероприятий со стороны таможенных органов есть у всех импортёров, поставляющих товары брендов, внесённых в ТРОИС. Срок таможенного постконтроля составляет 3 года с даты выпуска ДТ, поэтому импортёрам следует заблаговременно подготовиться к возможным контрольным мероприятиям.
Специалисты нашего Центра готовы проконсультировать по любым вопросам доначисления таможенных платежей и разрешения таможенных споров.