В условиях сохранения и ужесточения санкционных ограничений со стороны недружественных России стран возможности проведения международных расчётов в криптовалюте становятся всё более востребованными. Специфика сделок с цифровой оплатой носит размытый характер, а законодательная и правоприменительная практика находятся ещё на стадии формирования. Вместе с тем, несмотря на все сопутствующие риски, российские участники ВЭД активно экспериментируют и внедряют различные элементы использования криптовалют в расчётах с иностранными контрагентами.
Разбираемся с основными схемами оплаты товара в криптовалюте.
Схемы оплаты
Наиболее распространенными схема использования криптовалюты в расчётах являются:
- прямая оплата в криптовалюте от покупателя продавцу,
- оплата в криптовалюте от покупателя продавцу через агента.
Схема с прямой оплатой возможно только в том случае, когда продавец (поставщик) является резидентом страны, позволяющей принимать платежи в криптовалюте.
Прямая схема
В случае с прямой схемой общий алгоритм исполнения сделки следующий:
- Согласование условий самой сделки и порядка расчётов.
- Подготовка и заключение внешнеэкономического контракта с условием проведения платежей в криптовалюте.
- Постановка контракта на учёт в уполномоченном банке (аналогично общим требованиям) и прохождение валютного контроля.
- Осуществление самой поставки и прохождение таможенного контроля с учётом особенностей в части определения таможенной стоимости товаров.
- Закрытие сделки, подготовка и сдача отчётности.
Основной пакет документов для подобной сделки должен включать в себя:
- Внешнеэкономический контракт;
- Коммерческий инвойс и проформу-инвойс при наличии;
- Товаросопроводительные документы;
- Транспортные документы;
- Декларация на товары;
- Учётная политика организации;
- Документы, подтверждающие транзакции с криптовалютой (выписки с криптобиржи, хэш-транзакции и т.п.);
- Дополнительные документы по сделке (пояснения, скриншоты, акты, бухгалтерские документы об оприходовании и реализации товара и т.п.).
Покупка криптовалюты юридическим лицом сопряжена с рядом трудностей, связанных с влиянием санкционных ограничений и отсутствием чёткой законодательной и правоприменительной базы.
Для целей бухгалтерского учёта сделки с криптовалютой необходимо относить к разделу «Денежные средства», строка 1170 – «Финансовые вложения».
Оприходование товаров необходимо осуществлять по фиатной стоимости (например, 5 000 000 рублей).
В качестве подтверждения фактической оплаты используются хэш транзакции – TXID (специальные идентификаторы операции в блокчейне), скриншоты, выписки с криптобиржи и т.п.)
Необходимо помнить, что в целом российские регуляторы относят криптовалюту к имуществу, она не является денежной единицей (в отличие от цифрового рубля).
На практике сделки с прямой оплатой иностранному продавцу (в первую очередь, в Китай) достаточно редки из-за сопутствующих сложностей и рисков по процессу, отсутствию опыта и фрагментарного регулирования.
Агентская схема
Схема с расчётами в криптовалюте через платёжного агента представляет больший интерес для российских участников ВЭД, поскольку в таком формате сделка максимально приближена к стандартной агентской схеме с участием платёжного (финансового) посредника. Участие агента позволяет использовать диверсификацию денежных потоков как с фиатом, так и с криптовалютой при проведении платежа в адрес иностранного продавца. Кроме того, сами расчёты с агентом могут производиться как цифровыми активами, так и фиатными средствами.
Для исполнения агентской схемы с оплатой в криптовалюте используется контрактная обвязка из двух контрактов:
- агентского договора,
- внешнеэкономического контракта, например, на поставку товаров с особенностями расчётов.
В любых расчётах в криптовалюте подавляющее большинство сделок проводится с использованием стейблкоинов, в частности USDT, чтобы снизить риски курсовой разницы в условиях высокой волатильности на рынке криптовалют. Международные торговые сделки с расчётами в биткоине или альткоинах на практике встречаются редко.
При планировании сделки с оплатой за товар в криптовалюте необходимо учитывать требования валютного и таможенного контроля для данной категории сделок.
Валютный контроль
Валютный контроль по сделкам с криптовалютой осуществляется уполномоченным банком и с учётом общей Инструкции ЦБ РФ №181 от 16.08.2017, в том числе и в части необходимости постановки контракта на учёт, присвоения ему УНК и открытия ведомости банковского контроля.
В случае с прямой оплатой поставщику для подтверждения исполнения внешнеторговой сделки по поставке товаров в банк необходимо предоставить саму ДТ, коммерческие документы и подтверждение о переводе криптовалюты, после чего факт оплаты по контракту отражается в ВБК.
Таможенный контроль
При проведении таможенного контроля основное внимание необходимо уделить подтверждению таможенной стоимости товаров, в том числе в части цены товара, фактически уплаченной, или подлежащей оплате.
Для снижения рисков отказа таможни в принятии заявленной таможенной стоимости подобные сделки рекомендуется оплачивать в полном объёме к моменту завершения таможенного контроля. Сама таможенная стоимость определяется в общем порядке и основывается на фиатной стоимости товаров, отраженной в контракте и коммерческих документах.
Все остальные рекомендации по подтверждению действительности заявленной таможенной стоимости товаров также применяются в полном объёме.
Контракт с оплатой в криптовалюте
Внешнеэкономический или агентский контракт, предусматривающий возможность проведения расчётов в криптовалюте, должен учитывать не только общие требования к данной категории сделок, но и особенности и риски расчётов в цифровой валюте.
В контракт с оплатой в криптовалюте необходимо включить:
- условие по возможности оплаты в криптовалюте (например, в USDT);
- указание на эквивалент в фиатной валюте;
- цену контракта в валюте контракта для разовой сделки;
- описание процедуры определения курса;
- валютную оговорку при необходимости;
- положения, предусматривающие защиту интересов покупателя от недобросовестного поведения продавца с учётом специфики проведения оплаты в криптовалюте;
- положения, предусматривающие защиту интересов импортёра при проведения таможенного и налогового контроля после выпуска товаров в свободное обращение.
По результатам подготовки драфта контракта рекомендуется его предварительно согласовать с конкретным уполномоченным банком, в котором предполагается постановка контракта на учёт. Как показывает практика, со стороны банков могут поступить отдельные корректировки в текст контракта, связанные с индивидуальными требованиями и внутренним комплаенсом банка.
Специалисты нашего Центра готовы оказать содействие в разработке законных схем оплаты с использованием криптовалюты, а также подготовить и согласовать внешнеэкономические контракты для заключения и исполнения данной категории сделок.