Бухгалтерские документы для таможни

Таможенные органы вправе запрашивать бухгалтерские документы при проведении контрольных мероприятий. В частности, таможня может потребовать предоставления бухгалтерских документов при проведении камеральных таможенных проверок, дополнительных проверок таможенной стоимости, административного производства и т.д.

Разбираемся, какую документацию может запросить таможня и как правильно её предоставить.

Бухгалтерская документация для таможни

Учитывая практические цели таможенного контроля, таможня, как правило, запрашивает следующие бухгалтерские документы:

• первичные учётные документы;
• регистры;
• отчётность.

Комплект запрашиваемых таможней документов зависит от формы и цели проведения таможенного контроля.

Бухгалтерские документы при камеральной проверке

При проведении камеральных таможенных проверок, в том числе и в части достоверности заявленной таможенной стоимости товаров, обычно запрашиваются:

• внешнеторговые контракты на поставку товару;
• лицензионные, сублицензионные и дистрибьюторские соглашения;
• агентские и комиссионные договоры;
• инвойс;
• спецификация;
• упаковочный лист;
• акты выполненных работ или оказанных услуг (при импорте или экспорте нематериальных активов);
• платёжные документы (SWIFT-уведомления, ведомость банковского контроля, банковские выписки, заявления на перевод);
• бухгалтерская и налоговая отчётность;
• учётная политика;
• расчёты сумм лицензионных и иных подобных платежей.

Фактический перечень запрашиваемой таможней бухгалтерской документации зависит от предмета камеральной проверки и может варьироваться.

Бухгалтерские документы при выпуске под обеспечение 

При выпуске под обеспечение уплаты таможенных платежей и проведении дополнительной проверки таможенной стоимости товаров в рамках ст. 325 ТК ЕАЭС, как правило, таможня просит предоставить следующие документы:

• первичные документы (внешнеэкономический контракт, инвойс и т.д.);
• приходный ордер;
• справка-расчёт по иностранной валюте;
• оборотно-сальдовые ведомости;
• карточку счёта 41 (товары);
• карточку счёта 60 (расчёты с поставщиками);
• документы о реализации товара, в том числе и по предыдущим поставкам (расчёт цены реализации товара, договор, УПД, счёт, платёжное поручение), включая отчёты о реализации товара на маркетплейсах.

Также таможня может запросить карточки счёта 51 (расчётный счёт), счёта 10 (материалы), счёта 08 (вложения).

В случае назначения таможенным органом дополнительной проверки документов и сведений, начатой до выпуска товаров, рекомендуем ознакомиться с порядком ответа на запрос таможни.

Бухгалтерские документы по делу об административном правонарушении

При рассмотрении дела об административном правонарушении таможню чаще всего интересуют документы, раскрывающие финансовое и имущественное состояние привлекаемого к ответственности лица:

• учредительные и учётно-регистрационные документы;
• документы об имеющихся банковских счетах и вкладах, в том числе и справки об остатках денежных средств на них;
• бухгалтерский баланс;
• отчёты о финансовых результатах;
• налоговые декларации;
• документы на движимое и недвижимое имущество;
• кредитные, лизинговые договоры и т.п.

Полученные документы таможня должна использовать для обоснования суммы назначенного штрафа в тех случаях, когда размер штрафа может варьироваться, например, по делам об административных правонарушениях по ст. 16.2 КоАП РФ, 16.3 КоАП РФ, 19.7.13 КоАП РФ и т.д.

В случае если запрашиваемые бухгалтерские документы непосредственно относятся к предмету административного расследования (например, по делам о нарушении валютного законодательства по ст. 15.25 КоАП РФ), их перечень может быть более обширным.

Предоставление документов в таможню

При предоставлении бухгалтерской документации в таможню необходимо учитывать следующее:

1. В ряде случаев возможность предоставления отдельных документов в таможню может действительно отсутствовать.
2. В случае невозможности предоставления тех или иных документов из перечня, запрашиваемых таможней, необходимо направить в таможню мотивированное письменное обоснование о причинах их непредоставления.
3. Помимо истребованных документов у проверяемого лица есть право предоставить любые другие документы, подтверждающие хозяйственные операции и заявленные сведения о товарах.
4. Документы, оформленные на любом иностранном языке, необходимо сопроводить надлежащим переводом на русский язык.
5. Полученная таможней документация используется таможенными органами исключительно для выполнения возложенных на них функций и задач в рамках ст. 356 ТК ЕАЭС. При непредоставлении бухгалтерских документов российского лица ссылка на конфиденциальность подобных сведений несостоятельна.
6. Непредоставление документов при проведении таможенного контроля в установленный срок может повлечь за собой привлечение к административной ответственности по ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ со штрафом от 50 000 до 300 000 рублей. Оплата штрафа не избавляет от обязанности исполнить требование таможни о предоставлении документов.

Консультация по документам

При необходимости юристы нашего Центра готовы проверить и подробно разъяснить обоснованность требования таможни о предоставлении бухгалтерских документов, а также помочь с подготовкой мотивированных ответов на запросы таможенных органов.

Предварительную консультацию по конкретной ситуации можно получить сразу в онлайн-чате на нашем сайте.